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【原创】公司购车的税额抵扣情况介绍

  有38人浏览   日期:2022-10-09

 

【原创】公司购车的税额抵扣情况介绍

 财税问题就找 中财讯集团 2022-10-08 17:01 发表于北京
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Q

自新中国成立以来中国汽车有了飞速发展,很多家庭也购置车辆用于家用或者用于运输。那对于公司来说购入的车辆做为固定资产,买汽车时取得的增值税发票进项税如何抵扣?

A

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第四条

纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(以下统称应税销售行为),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

我们以一般纳税人为例,假设裸车价格在40W,可抵扣的进项税=40万/1.13*0.13=4.6万,作为进项税额从销项税中抵扣。应交增值税=销项税额-进项税额。所以假定销项税是5万,减去4.6万后的余额作为应纳增值税。

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进项税抵扣的操作

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般纳税人企业购买车辆从销售方取得机动车销售统一发票,购入时财务处理为:

借:固定资产 35.4
    应交税费-应交增值税-进项税额 4.6
    贷:银行存款等40
企业购买车辆要获得的是机动车销售统一发票,此发票可以用于一般纳税人企业进项抵扣。当然如果企业购入的是旧车,取得了普通发票则不能进行抵扣。
《机动车销售统一发票》为电脑六联式发票。
即第一联发票联(购货单位付款凭证),第二联抵扣联(购货单位扣税凭证),第三联报税联(车购税征收单位留存),第四联注册登记联(车辆登记单位留存),第五联记账联(销货单位记账凭证),第六联存根联(销货单位留存)当购货单位不是增值税一般纳税人时,第二联抵扣联由销货单位留存

机动车发票进项抵扣如何申报


一般纳税人取得2020年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票,不受360日认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限的要求,并在规定的纳税申报期内,向主管税务机关申报抵扣进项税额
另外,对于企业所得税,公司购买自用车辆可一次性计入成本,抵扣企业所得税。同时根据会计核算方式,对于公司购买的自用汽车,其支出符合资本化应当计入固定资产,分期计提折旧,折旧金额计入当期损益,作为企业所得税的扣减项。

 

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